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Desarrollos Tributarios Federales Relacionados con Covid-19

Por: Coleman Jackson, Abogado y Contador Público Certificado
06 de abril de 2020

Como puedes imaginar, las cosas están cambiando y se desarrollan rápido y furioso durante esta pandemia de Covid-19. ¡La evolución de los impuestos no es una excepción! Nuestra oficina de abogado desea mantener a nuestros clientes y otros informados con respecto a ciertos desarrollos tributarios que podrían afectar sus negocios. En consonancia con ese deseo, tenga en cuenta los siguientes desarrollos de impuestos federales recientes:

Día de Impuestos ahora 15 de julio de 2020: El Servicio de Tesoro e Impuestos Internos de los Estados Unidos se extendió automáticamente del 15 de abril de 2020 ha el 15 de julio de 2020 la fecha de vencimiento de la presentación del impuesto sobre la renta federal. El IRS da a los contribuyentes afectados hasta el último día del Período de Extensión para presentar declaraciones de impuestos o hacer pagos de impuestos, incluyendo pagos de impuestos estimados, que tienen una fecha de vencimiento original o extendida que está dentro del Período. El IRS renunciará a cualquier interés y multas por presentación tarde y penalidades de pago relacionadas con estas declaraciones de impuestos tardes.
Los empleadores pequeños y medianos pueden comenzar a aprovechar dos créditos tributarios reembolsables de nómina diseñados para reembolsarlos inmediatamente y en totalidad, dólar por dólar, por el costo de proporcionar permisos de descanso relacionados con Coronavirus a sus empleados.
EL Acto CARES de 2020 promulgada en respuesta a Covid-19 proporciona a los empleadores un crédito de retención de empleados por la cantidad de 50% de sus salarios afectados por el cierre debido a Covid-19. Además, el Acto que se convirtió en ley el 27 de marzo de 2020 extiende la fecha de vencimiento para el pago de impuestos sobre la nómina del empleador. Los contribuyentes deben revisar cuidadosamente la ley y calcular adecuadamente la cantidad de impuestos sobre la nómina que se pueden aplazar; porque no es 100% aplazamiento de todos los impuestos sobre la nómina. Nota: La Administración de Pequeñas Empresas ha anunciado que está tomando solicitudes por el alivio de desastres de pequeñas empresas con respecto a préstamos de hasta dos millones de dólares por dinero pedido prestado para hacer nómina durante esta Crisis de Covid-19. El proceso de solicitud y los detalles sobre qué empresas califican y los procedimientos para solicitar se pueden encontrar en el sitio web de Administración de Pequeñas Empresas. La SBA ha anunciado que ha relajado algunos de sus requisitos de procesamiento y documentación para agilizar el procesamiento de estos préstamos de emergencia a pequeñas empresas afectadas por Covid-19. Parece que estos préstamos de emergencia de la SBA podrían convertirse en subvenciones bajo ciertas condiciones. El IRS eximirá los cargos habituales y agilizará las solicitudes de copias de declaraciones de impuestos presentadas previamente para los contribuyentes Afectados de Covid-19 que los necesitan para solicitar beneficios o para presentar declaraciones de impuestos modificadas reclamando pérdidas de causalidad. El IRS puede anunciar más orientación y/o otras formas de alivio para los empleadores, en algún momento en el futuro con respecto a los impuestos sobre la nómina. Pero por ahora, este parece ser el plan de juego con respecto a los empleadores.
» Planes de pagos existentes- Para los contribuyentes en virtud de un acuerdo de plan de pago existente, se suspenden los pagos adeudados entre el 1 de abril y el 15 de julio de 2020. Los contribuyentes que actualmente no pueden cumplir con los términos de Plan de Pago, incluyendo un Acuerdo de Pago Directo a Plazos, pueden suspender los pagos durante este período si lo prefieren. Además, el IRS no incumplirá ningún plan de pago durante este período. Por ley, los intereses seguirán acumulándose de los saldos impagados.» Fuente: IR-2020-59, 25 de marzo de 2020.
El Acto CARES elimina la penalización por retiro anticipado del 10% para las distribuciones relacionadas con Covid-19 de las cuentas de jubilación y realiza otros cambios en las reglas con respecto a las contribuciones a las cuentas de jubilación.
El Acto relaja ciertas reglas de contribuciones caritativas corporativas e individuales y prevé una deducción por encima de la línea de hasta $300 para contribuciones caritativas.
Texas ha sido declarada Área de Desastre Presidencial relacionada con Covid-19, por lo que las reglas y disposiciones más específicas podrían ser desarrolladas por el IRS relacionadas con individuos y negocios con operaciones comerciales en Texas o impactadas por esta Declaración de Área de Desastre Presidencial en particular.

Este blog de derecho está escrito por La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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Fiscalidad Federal Y Caballos De Corte: No Se Trata Solo De Los Caballos

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Por: Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
01 de enero de 2020

Recientemente me encontré con una decisión del memorando del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos con fecha 25 de noviembre de 2019 que involucra a un agricultor de Dakota del Sur con un negocio de corte de caballos y semillas. Los problemas en el caso que me llamaron la atención fueron (1) si la actividad del caballo de corte del contribuyente era una actividad «sin fines de lucro» en el sentido de la Sección 183 del Código de Impuestos Internos, y (2) si el contribuyente debería ser requerido para pagar las multas relacionadas con la precisión según la Sección 6662 (a) del Código de Impuestos Internos. El caso fue Lowell G. Den Besten, peticionario v. Comisionado de Impuestos internos, demandado, T.C. Memo 2019-154 (25 de noviembre de 2019). Tenga en cuenta que las decisiones de memorandos del tribunal fiscal no pueden ser utilizadas como precedente por otros contribuyentes. Entonces, el objetivo de este blog es extraer observaciones generales del caso Besten porque la fiscalidad federal y caballos de corte no se trata solo de los caballos.

El contribuyente ganó en dos de los tres asuntos discutidos ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. Lo importante para otras personas y empresas que se encuentran enredadas en una carrera de caballos enérgica con el IRS no es si están en el negocio de corte de caballos o si están o no en el negocio de semillas. Los puntos importantes de este caso son: (a) el IRS mantiene una presunta corrección en todos los asuntos de deficiencia fiscal, y (2) el contribuyente siempre tiene la carga de demostrarlo; lo más probable es que tengan derecho a las deducciones reclamadas en sus declaraciones de impuestos. Eso significa que el contribuyente siempre debe mantener y producir una justificación creíble de todos los elementos registrados en sus declaraciones de impuestos. Esta ha sido la ley tributaria operativa que rige los casos de deficiencia del IRS desde que la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó sobre estos dos puntos en un par de casos de impuestos federales conocidos como Welch v Helvering, 290 US 111, 115 (1933) y New Colonial Ice Co., v. Helvering, 292 US 435, 440 (1934). Guy Tressillain Helvering, un demócrata de Kansas fue el Comisionado de Ingresos Internos de la Oficina de Impuestos Internos de 1933 a 1943. Esta es la agencia heredada del Servicio de Impuestos Internos. En la actualidad, los casos impositivos suelen tener el estilo «Contribuyente v. Comm». De todos modos, las cerraduras de las puertas son preparatorias. La gente pone cerraduras en sus puertas para prepararse para cuando llegue el ladrón. Del mismo modo, los contribuyentes deben recopilar, resumir y mantener la justificación de todas las deducciones reclamadas en sus declaraciones de impuestos en caso de que el examinador del IRS visite. En el caso Besten de 2019, vemos que el Tribunal Fiscal de EE. UU. aplica las reglas establecidas en la década de 1930. En la legislación fiscal y la legislación en general, la previsibilidad es importante; Hay pocos beneficios de sorpresa, duplicidad e incertidumbre en la ley. Los contribuyentes pueden prepararse y cumplir con la ley si conocen la ley aplicable porque la ley de impuestos federales no se trata solo de los caballos.

La Sección 6662 del Código de Rentas Internas permite que el IRS evalúe una multa de precisión del 20% en deficiencias fiscales. El IRS puede imponer multas relacionadas con la precisión cuando las deficiencias tributarias se deben a la negligencia, imprudencia o infracciones deliberadas de los contribuyentes de las leyes tributarias federales. En el caso de Besten, el contribuyente evitó pagar la multa relacionada con la precisión porque pudo convencer adecuadamente al Tribunal Fiscal de EE. UU. de que actuó de manera razonable y de buena fe al confiar en el asesoramiento profesional de su profesional de impuestos. Esto es una defensa viable para el contribuyente que puede cumplir con la carga de que (a) se basaron en el asesoramiento de su profesional de impuestos, (b) su profesional de impuestos era competente y con experiencia, y (c) le dieron a su profesional de impuestos información precisa y completa y documentación sobre el tema fiscal. Por lo tanto, esta defensa de causa razonable en particular (dependencia del asesoramiento y la orientación del profesional de impuestos), al igual que las otras defensas de causa razonable que podrían ser aplicables, depende de todos los hechos y circunstancias porque la fiscalidad federal y caballos de corte no se trata solo de los caballos. Las defensas de causa razonable no son un alivio automático; pero al igual que caballos de corte, se debe explorar cada defensa razonable al enfrentar impuestos, multas y intereses adicionales, porque reducir los costos es otra forma de ahorrar dinero.

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¿Qué pasa con la primera ley del contribuyente?

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Por Coleman Jackson, abogado y contador público certificado
09 de diciembre de 2019

Durante el verano pasado, la Primera Ley del Contribuyente («TFA») se convirtió en ley tributaria de los Estados Unidos. El propósito declarado del Congreso de los Estados Unidos de implementar la Primera Ley del Contribuyente era modernizar y mejorar el Código de Rentas Internas de 1986. Desde una perspectiva general, los siguientes son tres cambios en la legislación tributaria que se encuentran entre los cambios más significativos realizados en el Código de Rentas Internas de 1986 por la Primera Ley del Contribuyente:

La TFA estableció dentro del Servicio de Impuestos Internos una oficina conocida como «Oficina de Apelaciones Independiente del Servicio de Impuestos Internos», dirigida por un Jefe de Apelaciones completamente independiente e informando directamente al Comisionado de Impuestos Internos. La Oficina de Apelaciones está diseñada para brindar a los contribuyentes un camino para la resolución de sus disputas con el IRS en el proceso administrativo sin la necesidad de costosos litigios fiscales. Cualquier contribuyente que reciba un aviso de deficiencia autorizado bajo la sección 6212 del Código de Impuestos Internos puede solicitar una derivación a la Oficina de Apelaciones Independiente del Servicio de Rentas Internas. Las personas y empresas en disputas tributarias con el IRS pueden solicitar y obtener sus archivos de casos del IRS antes de presentarse en una oficina de conferencia de apelaciones en defensa de su posición. Esto permitiría a los contribuyentes educarse sobre la ley aplicable y ordenar los hechos en apoyo de su posición de declaración de impuestos. Además, los contribuyentes tendrán derecho a que sus casos tributarios sean escuchados por un tomador de decisiones independiente y el derecho a protestar contra las decisiones adversas del IRS contra ellos, incluido, entre otros, el rechazo del IRS de su solicitud de ir a la Oficina de Apelaciones Independiente. El contribuyente tendrá ciertos derechos de debido proceso en la conducta de la Oficina de Apelaciones y los procedimientos de resolución de disputas. Finalmente, el TFA establece que el proceso de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS disfrutará de una mayor supervisión del Congreso ya que el Comisionado del IRS debe presentar informes anuales al Congreso bajo el TFA.

La TFA modifica la Sección 6015 del Código de Impuestos Internos con respecto a la exención equitativa de la responsabilidad conjunta, como la responsabilidad conjunta y separable asociada con los contribuyentes que firman una declaración de impuestos con un cónyuge. El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ahora tiene el derecho de revisar «de novo» (desde el principio) el registro administrativo establecido en el momento de la determinación del IRS sobre el alivio del cónyuge inocente de los contribuyentes o otro reclamo de alivio equitativo. Según el TFA, el Tribunal Fiscal también puede considerar cualquier evidencia adicional recientemente descubierta o no disponible previamente. Los casos de ayuda equitativa deben decidirse en función de todos los hechos y circunstancias. La ley fiscal federal que rige la desgravación equitativa siempre ha establecido ciertas limitaciones, tanto de hecho como de tiempo, que el TFA no elimina ni modifica. Los cambios de TFA que afectan las reclamaciones de reparación equitativa se aplican a los casos pendientes presentados antes de este verano y a todos los casos de reparación equitativa futuros.

La TFA modifica la Sección 6503 del Código de Impuestos Internos con respecto a la Emisión de Citaciones Designadas por el IRS. Primero, la emisión de dicha citación debe ir precedida de una revisión y aprobación por escrito del Comisionado de la división operativa correspondiente del Servicio de Impuestos Internos y el Asesor Jurídico. Además, el IRS tiene la responsabilidad de establecer en el proceso judicial que se hicieron solicitudes razonables para la información que forma la base de la citación. Los contribuyentes que defienden la citación en los tribunales tienen el derecho al debido proceso para presentar argumentos en contra y pruebas en contrario.

Estos son solo tres de los cambios a la ley tributaria de conformidad con la Primera Ley del Contribuyente («TFA»); También hay otros cambios significativos. Vea nuestras futuras publicaciones de blog que podrían tratar con la implementación del IRS del TFA; Desarrollos de la Oficina Independiente de Apelaciones del Servicio de Impuestos Internos bajo el TFA; y las interpretaciones de la corte federal de la TFA.

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Los contribuyentes con deudas tributarias significativas pueden perder sus pasaportes estadounidenses

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Por Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
30 agosto 2019

¿Has oído hablar de la Ley de 2015 de Fijación del Transporte de Superficie de Estados Unidos (FAST, por sus siglas en inglés)? Bueno, bajo FAST, el IRS tiene la autoridad de notificar al Departamento de Estado de los contribuyentes certificados como adeudados al gobierno federal. Una deuda tributaria significativa se define actualmente como una factura tributaria morosa de $ 52,000 o más. El FAST requiere que el Departamento de Estado revoque el pasaporte estadounidense del contribuyente moroso y limite la capacidad del contribuyente para viajar fuera de los Estados Unidos.

Los contribuyentes que tengan la intención de viajar fuera de los Estados Unidos deben negociar con el IRS para levantar la certificación de impuestos morosos. Hasta que eso suceda, el contribuyente podría quedar varado fuera de los EE. UU. con un pasaporte revocado, o ser bloqueado al recibir un pasaporte por primera vez o al renovarlo, dejándolo incapaz de viajar fuera del país por cualquier motivo.

El IRS ha identificado varias formas en que los contribuyentes pueden evitar que el IRS notifique al Departamento de Estado de su deuda tributaria gravemente morosa de la siguiente manera:

Pagar la deuda tributaria en su totalidad;
Pagar la deuda tributaria oportunamente bajo un acuerdo de pago aprobado;
Pagar la deuda tributaria oportunamente bajo un aceptado ofrecimiento de transacción;
Pagar la deuda tributaria a tiempo según los términos de un acuerdo de conciliación con el Departamento de Justicia;
Tener una apelación de debido proceso de cobro pendiente con un gravamen; o
Que se suspenda el cobro porque un contribuyente hizo una elección de cónyuge inocente o ha solicitado alivio de cónyuge inocente.

El consejo práctico: los contribuyentes que tienen que viajar al extranjero deben cumplir con sus obligaciones tributarias federales mucho antes de que tengan que viajar; porque aparte de la opción uno, arriba (pagar la deuda tributaria en su totalidad), las opciones sugeridas tardan meses y algunas incluso tardan años en resolverse en las negociaciones con el IRS.

Los siguientes tipos de contribuyentes han quedado exentos de los requisitos de certificación de contribuyentes morosos bajo FAST:

Contribuyentes en procedimiento de bancarrota;
Víctimas de robo de identidad;
Los contribuyentes que el IRS ha considerado no cobrables;
Los contribuyentes ubicados dentro de un área de desastre declarada por el gobierno federal;
Contribuyentes con solicitud de acuerdo de pago pendiente;
Contribuyentes con un ofrecimiento de transacción pendiente con el IRS; o
Los contribuyentes con un ajuste aceptado por el IRS que satisfará la deuda en su totalidad; y
Los contribuyentes que sirven en una zona de combate no están exentos de las reglas de certificación, pero la certificación se pospone mientras realizan su turno de servicio en la zona de combate.

Los contribuyentes con planes de viajar al extranjero simplemente deben ser conscientes del hecho de que sus planes pueden ser totalmente revertidos si le deben al gobierno federal $52,000 o más en impuestos atrasados. Los $ 52,000 podrían ser adeudados en impuestos sobre ingresos personales o impuestos comerciales donde el contribuyente individual haya sido considerado como una parte responsable, como en los impuestos sobre la nómina con respecto a la multa del fondo fiduciario que generalmente se aplica al contribuyente moroso que debe al negocio o incluso empleados del negocio responsables de decidir qué vendedores y proveedores se les paga y cuándo. También se puede alcanzar el umbral de certificación de $52,000 para un período impositivo único o varios períodos impositivos combinados. Ejemplo no 1, el contribuyente debe al IRS $2,000 para 2009, $14, 000 para 2015 y $40,000 para 2018. En este ejemplo, el contribuyente es gravemente delincuente y el IRS bajo FAST puede certificarlo como gravemente delincuente ante el Departamento de Estado de EE.UU. Ejemplo No. 2, el contribuyente posee una empresa de fabricación de molinos de viento con veinte empleados; su negocio se desaceleró a un susurro en el tercer trimestre de 2019 y el propietario del negocio decidió pagar el alquiler de oficinas, servicios públicos, empleados y proveedores y no los impuestos de nómina del IRS. El IRS se entera de esta decisión y encuentra al propietario como la parte responsable bajo la sección tributaria pertinente y accede a una multa de $52,000 en fondos fiduciarios para el propietario. En este caso, el IRS podría certificar al propietario /contribuyente como un contribuyente gravemente moroso bajo FAST. El pasaporte del propietario podría ser revocado o el Departamento de Estado de EE. UU. podría denegar la renovación de su pasaporte.

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¡Dar Es Bueno! Las Donaciones Están Sujetas A Impuestos Federales

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Por Coleman Jackson, abogado y contador público certificado.
19 de junio de 2019

La Santa Biblia en 1 Timoteo 6:17 dice que Dios nos da abundantemente todas las cosas … Es una bendición poder dar. Dar es una expresión de gratitud y amor. Es bueno dar. Cada relación debe estar basada en el deseo de dar. Es más bendecido dar que recibir.

Dar en los Estados Unidos crea obligaciones fiscales para el donante. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos define «donaciones gravables» como la «cantidad total de donaciones hechas durante el año calendario, menos las deducciones proporcionadas en el subcapítulo C (sección 2522 y siguientes)». Las reglas del impuesto federal sobre donaciones se aplican a las donaciones de interés presente para un donatario en lugar de transferencias de interés futuro por parte del donante al donatario. Según las leyes fiscales federales de los Estados Unidos, el donante (contribuyente) está sujeto a impuestos sobre el valor justo de mercado del regalo. El destinatario de la donación o donación no está sujeto a impuestos sobre la donación. ¡Pero! Las reglas especiales de declaración de impuestos imponen a los beneficiarios la obligación de revelar al IRS ciertos regalos grandes de ciudadanos extranjeros.

La valoración anual total de los obsequios otorgados por un donante es un conteo de todos los donativos otorgados por el donante para el año calendario. Dichos obsequios se informan anualmente en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). El Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación) vence el 15 de abril del año siguiente al año de la donación. Por ejemplo, si José Giver da los siguientes regalos en 2019:

Acciones y bonos para el Receptor Jeremiah por un valor de mercado de $ 40,000;
Transmite $ 250,000 a la cuenta bancaria extranjera del l Receptora Jennifer; y
Da $ 4,000 a su sobrina, Carolyn, receptora menor de 21 años de edad en la fecha del regalo.

Jose Giver debe hacer un balance de los tres regalos a todos los destinatarios realizados en 2019 e reportar los regalos el 15 de abril de 2020 en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalos de los Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). La cantidad total de regalos para 2019 es de $ 294,000. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos proporciona una exclusión anual para los regalos de intereses presentes hechos a cualquier persona por un donante. En 2018, el monto de exclusión anual es de $ 15,000 y de conformidad con el Sec. IRC. 2523 la exclusión anual es de $ 155,000 en regalos a los cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Para los obsequios entregados en 2019, el monto de exclusión anual sigue siendo de $ 15,000, pero la exclusión anual para obsequios a cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Disminuye a $ 152,000 para obsequios hechos en 2019. Tenga en cuenta que el monto de exclusión anual está indexado a la tasa de inflación; por lo tanto, podría cambiar de un año a otro.

Otras leyes federales, incluidas otras normas de divulgación y divulgación de impuestos, podrían estar implicadas por los hechos descritos en la hipótesis hipotética anterior. Por ejemplo, el Receptor Jeremiah puede tener que reportar ganancias y pérdidas realizadas en las acciones y bonos. Los $ 250,000 transferidos a la cuenta de un banco extranjero de la receptora Jennifer posiblemente podrían crear requisitos de reporte bajo la Ley de Secreto Bancario que requiere que las personas de los Estados Unidos; que incluye a ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, patrimonios y entidades nacionales para presentar el Formulario 114, Informe de bancos extranjeros y cuentas financieras a la Red de Delitos Financieros el 15 de abril de 2020 si el saldo de la cuenta extranjera es de $ 10,000 o más en cualquier momento durante el año del calendario. Además, los $ 4,000 para su sobrina menor de edad implican las reglas de impuestos de Transferencia de Salto de Generación. Eso se aplica cuando los regalos saltan una generación. ¡Dar es bueno! Las donaciones están sujetas a impuestos federales.

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Un Cónyuge Puede Ser Liberado De Responsabilidad De Impuesto Federales Bajo Ciertas Circunstancias

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Abril 18, 2019
Por Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado

Texas es un estado de propiedad comunitaria, lo que significa que los ingresos obtenidos por cualquiera de los cónyuges durante su matrimonio son un elemento de los ingresos de la comunidad. Según la ley fiscal federal, cada cónyuge es responsable de los impuestos federales sobre ingreso de la comunidad, independientemente de qué cónyuge haya obtenido el elemento de ingresos de la comunidad.

Bajo la Sección 66 (b) del Código de Ingresos Internos, el Servicio de Ingresos Internos puede modificar el resultado de impuestos federal resultante de la aplicación de las leyes de propiedad de la comunidad y cobrar solo a un cónyuge con respecto a un elemento de ingresos de la comunidad si ese cónyuge actuó como si tuviera el derecho exclusivo a la partida de ingresos; es decir, lo utilizaron en sí mismos y no para el beneficio de la comunidad o el hogar, y no notificaron a su cónyuge sobre el elemento de ingreso de la comunidad antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos federal para el período fiscal aplicable.

También hay, a veces el alivio equitativo disponible para los cónyuges inocentes, incluso cuando la pareja presentó una declaración de impuestos conjunta que creó la responsabilidad conjunta y separable de ambos cónyuges por el monto total de la deficiencia de impuestos, multas e intereses adeudados en la declaración conjunta.

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Acción civil por parte del contribuyente en negación o revocación de casos de pasaporte de Estados Unidos

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Por Coleman Jackson, Abogado, Contador Certificado Publico
01/22/2019

El Congreso de los Estados Unidos ha autorizado la negación o revocación de pasaportes Estadounidenses a los contribuyentes con serias deudas de impuestos delincuentes. Esta autorización esta codificada en la Sección 7345 del Código de Ingresos Internos y está en conformidad con la sección 32101 de la Ley FAST ( la «Ley de Transporte de Superficie de Estado Unidos»), que se convirtió en ley en los Estados Unidos el 14 de Diciembre de 2015. Deuda de impuestos delincuente significa une deuda tributaria federal impaga y legalmente exigible de un individuo que totaliza más de $50,000 que se ha evaluado y por la cual se ha presentado una Notificación de Gravamen Fiscal Federal y todos los recursos administrativos conforme a la Sección 6320 del Código de Impuestos Internos han caducado agotado, o donde se haya emitido un impuesto federal. El IRS está obligado por ley a emitir un Aviso de Intención de Cobrar antes de emitir un impuesto federal. Estos avisos informan a los contribuyentes que podrían ser certificados como contribuyentes seriamente delincuentes; y podrían ser los únicos avisos recibidos que alertan a los contribuyentes de que su pasaporte de los Estados Unidos está en peligro o se le está negando o revocando.

Cualquier contribuyente seriamente delincuente que sea responsable de una deuda tributaria, que incluye impuestos, multas e intereses, en exceso de $50,000 y que no haya firmado un acuerdo de pago en cuotas o realizado otros acuerdos con el IRS para resolver la obligación tributaria, puede tener su pasaporte de los Estados Unidos denegado o revocado. El IRS está autorizado por la Ley de Impuestos de Estados Unidos para certificar ante el Departamento de Estado de Estados Unidos que la deuda impositiva del contribuyente está seriamente delincuente.

Una vez que el Departamento de Estado de Estados Unidos reciba la certificación de contribuyente seriamente delincuente del IRS, el Departamento de Estado no emitirá ni renovara un pasaporte. El Departamento de Estado puede revocar el pasaporte actual de los contribuyentes seriamente delincuentes que les impida viajar fuera de los Estados Unidos. Si la revocación de produce mientras el contribuyente esta en el extranjero, el contribuyente podría tener dificultades para entrar a los Estados Unidos en el puerto de entrada porque su pasaporte de los Estados Unidos ya no sería válido. Obviamente, los contribuyentes certificados por el IRS como delincuentes graves pueden tener sus vidas al revés con poca o ninguna advertencia previa mas allá de Aviso CP504 del IRS.

Los contribuyentes seriamente delincuentes solo tienen un remedio judicial para impugnar la certificación del contribuyente seriamente delincuente del IRS. La sección 7345(e) del Código de Ingresos Internos le permite a un contribuyente agravado iniciar una acción civil contra el Gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos o en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos correspondiente para impugnar la certificación del contribuyente seriamente delincuente.

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Que hay de malo en pagar los gastos del negocio en efectivo?

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Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Octubre 26, 2018

De conformidad con la Sección 162 del Código de Rentas Internas, un negocio puede deducir un gasto incurrido en el negocio si es un gasto ordinario y necesario. Un gasto ordinario es habitual en la industria, el comercio o la profesión del contribuyente. Los gastos de negocio deben ser necesarios, útiles o útiles para llevar a cabo el propósito comercial o para llevar a cabo el negocio del contribuyente. Parte del paquete «ordinario y necesario» es la realidad de que un gasto debe ser razonable. Si un gasto es ordinario, necesario y razonable depende de todos los hechos y circunstancias.

Los contribuyentes deben probar que los gastos son deducibles en sus declaraciones de impuestos! Para deducir un gasto ordinario, necesario y razonable, un contribuyente debe justificar o probar el gasto. La sustanciación simplemente significa que el contribuyente debe mantener documentación que muestre la fecha, el monto y el propósito comercial de la transacción. El contribuyente también debe verificar la forma y el método de pago de la transacción. Qué hay de malo en pagar los gastos de negocio en efectivo? El efectivo es fungible, lo que significa que, en general, no deja rastro de a dónde va ni de dónde viene. Por lo tanto, si un contribuyente debe realizar transacciones comerciales en efectivo, el contribuyente debe crear y mantener un registro contemporáneo que documente la fecha, el monto, las parte y el propósito comercial de la transacción. Un recibo de efectivo podría ser una forma conveniente de documentar las transacciones en efectivo. Del mismo modo, un diario contemporáneo podría ser una herramienta útil para documentar transacciones en efectivo.

Las mejores prácticas comerciales son nunca llevar a cabo negocios en efectivo porque las transacciones en efectivo grandes o frecuentes pueden ser indicativas de fraude fiscal u otras relaciones comerciales nefastas. Las transacciones en efectivo no documentadas no pueden ser verificadas, y pueden ser difíciles de seguir. El contribuyente siempre debe, a solicitud del Servicio de Impuestos Internos, producir une justificación creable de todos los gastos comerciales. Los gastos no comprobados no satisfacen los requisitos de la Sección 162 del Código de Ingresos Internos. Recuerde! Los gastos de negocios solamente son deducibles en los regresos de impuestos federales si son ordinarios, necesarios, y razonables. Los pagos en efectivo sin fundamento son una súper mala noticia — enormes facturas de impuestos y posible enjuiciamiento penal por evasión de impuestos federales.

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