Por Coleman Jackson, Abogado, CPA
Octubre 12, 2017
Código de Rentas Internas Sección 1446 impone una obligación a cualquier sociedad domiciliada en los Estados Unidos y sociedad extranjera con renta imponible y socios extranjeros a retener y entregar a la retención de IRS en igual proporción a la renta imponible asignable a los socios extranjeros que está efectivamente conectada a los Estados Unidos. Para propósitos de esta sección, una sociedad está domiciliada en los Estados Unidos si está organizada bajo las leyes de asociación de cualquier estado. En Texas no es necesario que haya un acuerdo de asociación para formar una asociación bajo el Código de Organizaciones de Negocios de Texas. De hecho, de acuerdo con la Sección 152.051 del BOC, una asociación de dos o más personas para llevar a cabo un negocio con fines de lucro como propietarios crea una asociación independientemente de si (1) las personas tienen la intención de crear una sociedad; o (2) la asociación se denomina «asociación», «empresa conjunta» u otro nombre. Es como las estaciones, cuando el verano se vuelve a caer; es caída independientemente del clima.
La formulación de una asociación puede tener enormes consecuencias fiscales incluso sin socios extranjeros. Normalmente las asociaciones son entidades de flujo cruzado, lo que significa que las asociaciones no pagan impuestos federales sobre la renta a nivel de entidad. Típicamente, la renta imponible de una sociedad fluye a través de los socios individuales y se incluye en las declaraciones de impuestos federales individuales de los socios. Sin embargo, cuando los socios extranjeros son propietarios de la sociedad, las reglas obligatorias de retención del impuesto sobre la renta federal se aplican a la participación de los socios extranjeros en los ingresos efectivamente conectados. La retención de impuestos sobre la participación de los socios extranjeros en los ingresos efectivamente vinculados es obligatoria para la entidad asociada. El ingreso de la sociedad que está sujeto a estas reglas es todo ingreso de cualquier comercio o negocio conectado efectivamente con la conducta de un comercio o negocio dentro de los Estados Unidos. Estados Unidos significa cualquiera de los cincuenta estados de los Estados Unidos más los territorios de los Estados Unidos. Las reglas de retención obligatoria se aplican a las sociedades domiciliadas en los Estados Unidos, así como a las sociedades domiciliadas en el extranjero cuando existe un ingreso imponible efectivamente conectado a los Estados Unidos. Es muy importante que las partes sean conscientes de las consecuencias fiscales al estructurar transacciones y arreglos comerciales en los que participan ciudadanos extranjeros. Los factores más importantes que el IRS y los tribunales buscan en la determinación de si una asociación se ha creado son el reparto de beneficios, así como el control sobre el negocio. Las leyes de asociación en Texas se establecen en el Código de Organización de Empresas, Capítulo 152. Véase también la decisión de la Corte Suprema de Texas con respecto a la creación de asociaciones de Texas en Ingram v. Deere, 288 S.W.3d 866 (Tex. Código Orgs Ann. Segundo. 402.001 (a) (1) (2016).
Si las partes piensan que nunca pretendieron formar una sociedad; ellos podrían ser capaces de probar este argumento de no-asociación a través del discurso de las partes, los escritos y la conducta. Es una batalla; pero todos los hechos y circunstancias son relevantes para determinar si existe una asociación. Si todos los hechos y circunstancias establecen una asociación, utilice más cuidado al estructurar acuerdos comerciales futuros. A cada socio extranjero se le permite un crédito bajo la Sección 33 del IRC por su parte proporcional de la retención de impuestos pagada por la entidad asociada.
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