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¿Cómo se deshace de un gravamen fiscal del IRS?

Por: Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado
07 de febrero de 2020

Cuando el Servicio de Impuestos Internos le envía una factura de impuestos y usted no la paga, se crea un gravamen federal de impuestos por operación de la ley si el IRS presenta el gravamen en los registros de propiedad pública en su estado o no. Un gravamen fiscal es simplemente una reclamación exigible que se adhiere a su propiedad y derecho a la propiedad. Si el IRS presenta el gravamen en los registros de propiedad pública, deben bajo la ley informarle de esta acción. Esto se hace a través de un Aviso de Impuestos Federales Lien.

Un gravamen fiscal federal no autoriza que el IRS tome su propiedad. Para esto, el IRS debe embargar su propiedad. Un embargo es un proceso legal por el cual la autoridad tributaria puede tomar su propiedad o derecho a la propiedad sin la necesidad de obtener una orden judicial. No se confunda entre un gravamen (aviso de deuda tributaria) y un embargo (toma de su propiedad). Los contribuyentes tienen derecho a apelar ambas acciones en la Oficina de Apelaciones y posiblemente ante el Tribunal de Impuestos de los Estados Unidos si sudesafío es oportuno. Por ahora, la pregunta en este blog es ¿cómo deshacerse de un gravamen fiscal del IRS?

¡Los contribuyentes pueden deshacerse de un gravamen fiscal del IRS! Si la deuda tributaria ha estadopagada en su totalidad, el contribuyente puede deshacerse del gravamen fiscal buscando una liberación del gravamen. Esto es típicamente un proceso automático; pero si no lo es, solicite la liberación del gravamen. Los contribuyentes pueden solicitar la exención de ciertas propiedades del gravamen. Esto se hace típicamente para facilitar la venta o financiamiento de bienes inmuebles o bienes comerciales con un gravamen fiscal federal adjunto. Los contribuyentes pueden depositar una fianza y pedir que el gravamen sea liberado. Los contribuyentes pueden deshacerse de un gravamen tributario presentando una impugnación en la Oficina de Apelaciones en cuanto a cuestiones de procedimiento ya que el IRS debe cumplir con las reglas legales exactas con respecto a la presentación de gravámenes fiscales federales. Perfeccionar un gravamen fiscal del IRS como cualquier gravamen es una cuestión de ley estatal que varía de un estado a otro. En Texas, la ley de propiedad varía de un condado a otro. Esto simplemente significa que el IRS debe cumplir con la ley de cada condado al presentar gravámenes en los registros de propiedad del condado. Hay 254 condados en Texas. Además de cualquier cuestión de procedimiento, los contribuyentes también pueden deshacerse de un gravamen federal impugnándolo por razones jurídicas sustantivas. Finalmente, los contribuyentes pueden deshacerse de un gravamen fiscal del IRS si la ley de cobros de diez años ha expirado a menos que la ley de recaudación haya sido extendida o suspendida por procedimientos de bancarrota o por otras razones. La liberación del gravamen fiscal es automática al expirar el estatuto de recaudación de diez años. Esto es simplemente un resumen de cómo deshacerse de un gravamen fiscal; en la ley, hay un montón de giros y vueltas dependiendo de todos los hechos y circunstancias.

Este blog de derecho está escrito por La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.

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Fiscalidad Federal Y Caballos De Corte: No Se Trata Solo De Los Caballos

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Por: Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
01 de enero de 2020

Recientemente me encontré con una decisión del memorando del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos con fecha 25 de noviembre de 2019 que involucra a un agricultor de Dakota del Sur con un negocio de corte de caballos y semillas. Los problemas en el caso que me llamaron la atención fueron (1) si la actividad del caballo de corte del contribuyente era una actividad «sin fines de lucro» en el sentido de la Sección 183 del Código de Impuestos Internos, y (2) si el contribuyente debería ser requerido para pagar las multas relacionadas con la precisión según la Sección 6662 (a) del Código de Impuestos Internos. El caso fue Lowell G. Den Besten, peticionario v. Comisionado de Impuestos internos, demandado, T.C. Memo 2019-154 (25 de noviembre de 2019). Tenga en cuenta que las decisiones de memorandos del tribunal fiscal no pueden ser utilizadas como precedente por otros contribuyentes. Entonces, el objetivo de este blog es extraer observaciones generales del caso Besten porque la fiscalidad federal y caballos de corte no se trata solo de los caballos.

El contribuyente ganó en dos de los tres asuntos discutidos ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. Lo importante para otras personas y empresas que se encuentran enredadas en una carrera de caballos enérgica con el IRS no es si están en el negocio de corte de caballos o si están o no en el negocio de semillas. Los puntos importantes de este caso son: (a) el IRS mantiene una presunta corrección en todos los asuntos de deficiencia fiscal, y (2) el contribuyente siempre tiene la carga de demostrarlo; lo más probable es que tengan derecho a las deducciones reclamadas en sus declaraciones de impuestos. Eso significa que el contribuyente siempre debe mantener y producir una justificación creíble de todos los elementos registrados en sus declaraciones de impuestos. Esta ha sido la ley tributaria operativa que rige los casos de deficiencia del IRS desde que la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó sobre estos dos puntos en un par de casos de impuestos federales conocidos como Welch v Helvering, 290 US 111, 115 (1933) y New Colonial Ice Co., v. Helvering, 292 US 435, 440 (1934). Guy Tressillain Helvering, un demócrata de Kansas fue el Comisionado de Ingresos Internos de la Oficina de Impuestos Internos de 1933 a 1943. Esta es la agencia heredada del Servicio de Impuestos Internos. En la actualidad, los casos impositivos suelen tener el estilo «Contribuyente v. Comm». De todos modos, las cerraduras de las puertas son preparatorias. La gente pone cerraduras en sus puertas para prepararse para cuando llegue el ladrón. Del mismo modo, los contribuyentes deben recopilar, resumir y mantener la justificación de todas las deducciones reclamadas en sus declaraciones de impuestos en caso de que el examinador del IRS visite. En el caso Besten de 2019, vemos que el Tribunal Fiscal de EE. UU. aplica las reglas establecidas en la década de 1930. En la legislación fiscal y la legislación en general, la previsibilidad es importante; Hay pocos beneficios de sorpresa, duplicidad e incertidumbre en la ley. Los contribuyentes pueden prepararse y cumplir con la ley si conocen la ley aplicable porque la ley de impuestos federales no se trata solo de los caballos.

La Sección 6662 del Código de Rentas Internas permite que el IRS evalúe una multa de precisión del 20% en deficiencias fiscales. El IRS puede imponer multas relacionadas con la precisión cuando las deficiencias tributarias se deben a la negligencia, imprudencia o infracciones deliberadas de los contribuyentes de las leyes tributarias federales. En el caso de Besten, el contribuyente evitó pagar la multa relacionada con la precisión porque pudo convencer adecuadamente al Tribunal Fiscal de EE. UU. de que actuó de manera razonable y de buena fe al confiar en el asesoramiento profesional de su profesional de impuestos. Esto es una defensa viable para el contribuyente que puede cumplir con la carga de que (a) se basaron en el asesoramiento de su profesional de impuestos, (b) su profesional de impuestos era competente y con experiencia, y (c) le dieron a su profesional de impuestos información precisa y completa y documentación sobre el tema fiscal. Por lo tanto, esta defensa de causa razonable en particular (dependencia del asesoramiento y la orientación del profesional de impuestos), al igual que las otras defensas de causa razonable que podrían ser aplicables, depende de todos los hechos y circunstancias porque la fiscalidad federal y caballos de corte no se trata solo de los caballos. Las defensas de causa razonable no son un alivio automático; pero al igual que caballos de corte, se debe explorar cada defensa razonable al enfrentar impuestos, multas y intereses adicionales, porque reducir los costos es otra forma de ahorrar dinero.

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Los contribuyentes con deudas tributarias significativas pueden perder sus pasaportes estadounidenses

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Por Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
30 agosto 2019

¿Has oído hablar de la Ley de 2015 de Fijación del Transporte de Superficie de Estados Unidos (FAST, por sus siglas en inglés)? Bueno, bajo FAST, el IRS tiene la autoridad de notificar al Departamento de Estado de los contribuyentes certificados como adeudados al gobierno federal. Una deuda tributaria significativa se define actualmente como una factura tributaria morosa de $ 52,000 o más. El FAST requiere que el Departamento de Estado revoque el pasaporte estadounidense del contribuyente moroso y limite la capacidad del contribuyente para viajar fuera de los Estados Unidos.

Los contribuyentes que tengan la intención de viajar fuera de los Estados Unidos deben negociar con el IRS para levantar la certificación de impuestos morosos. Hasta que eso suceda, el contribuyente podría quedar varado fuera de los EE. UU. con un pasaporte revocado, o ser bloqueado al recibir un pasaporte por primera vez o al renovarlo, dejándolo incapaz de viajar fuera del país por cualquier motivo.

El IRS ha identificado varias formas en que los contribuyentes pueden evitar que el IRS notifique al Departamento de Estado de su deuda tributaria gravemente morosa de la siguiente manera:

Pagar la deuda tributaria en su totalidad;
Pagar la deuda tributaria oportunamente bajo un acuerdo de pago aprobado;
Pagar la deuda tributaria oportunamente bajo un aceptado ofrecimiento de transacción;
Pagar la deuda tributaria a tiempo según los términos de un acuerdo de conciliación con el Departamento de Justicia;
Tener una apelación de debido proceso de cobro pendiente con un gravamen; o
Que se suspenda el cobro porque un contribuyente hizo una elección de cónyuge inocente o ha solicitado alivio de cónyuge inocente.

El consejo práctico: los contribuyentes que tienen que viajar al extranjero deben cumplir con sus obligaciones tributarias federales mucho antes de que tengan que viajar; porque aparte de la opción uno, arriba (pagar la deuda tributaria en su totalidad), las opciones sugeridas tardan meses y algunas incluso tardan años en resolverse en las negociaciones con el IRS.

Los siguientes tipos de contribuyentes han quedado exentos de los requisitos de certificación de contribuyentes morosos bajo FAST:

Contribuyentes en procedimiento de bancarrota;
Víctimas de robo de identidad;
Los contribuyentes que el IRS ha considerado no cobrables;
Los contribuyentes ubicados dentro de un área de desastre declarada por el gobierno federal;
Contribuyentes con solicitud de acuerdo de pago pendiente;
Contribuyentes con un ofrecimiento de transacción pendiente con el IRS; o
Los contribuyentes con un ajuste aceptado por el IRS que satisfará la deuda en su totalidad; y
Los contribuyentes que sirven en una zona de combate no están exentos de las reglas de certificación, pero la certificación se pospone mientras realizan su turno de servicio en la zona de combate.

Los contribuyentes con planes de viajar al extranjero simplemente deben ser conscientes del hecho de que sus planes pueden ser totalmente revertidos si le deben al gobierno federal $52,000 o más en impuestos atrasados. Los $ 52,000 podrían ser adeudados en impuestos sobre ingresos personales o impuestos comerciales donde el contribuyente individual haya sido considerado como una parte responsable, como en los impuestos sobre la nómina con respecto a la multa del fondo fiduciario que generalmente se aplica al contribuyente moroso que debe al negocio o incluso empleados del negocio responsables de decidir qué vendedores y proveedores se les paga y cuándo. También se puede alcanzar el umbral de certificación de $52,000 para un período impositivo único o varios períodos impositivos combinados. Ejemplo no 1, el contribuyente debe al IRS $2,000 para 2009, $14, 000 para 2015 y $40,000 para 2018. En este ejemplo, el contribuyente es gravemente delincuente y el IRS bajo FAST puede certificarlo como gravemente delincuente ante el Departamento de Estado de EE.UU. Ejemplo No. 2, el contribuyente posee una empresa de fabricación de molinos de viento con veinte empleados; su negocio se desaceleró a un susurro en el tercer trimestre de 2019 y el propietario del negocio decidió pagar el alquiler de oficinas, servicios públicos, empleados y proveedores y no los impuestos de nómina del IRS. El IRS se entera de esta decisión y encuentra al propietario como la parte responsable bajo la sección tributaria pertinente y accede a una multa de $52,000 en fondos fiduciarios para el propietario. En este caso, el IRS podría certificar al propietario /contribuyente como un contribuyente gravemente moroso bajo FAST. El pasaporte del propietario podría ser revocado o el Departamento de Estado de EE. UU. podría denegar la renovación de su pasaporte.

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FBAR

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Por: Coleman Jackson, abogado, contador público certificado
03 agosto 2019

La Ley de Información de Divisas y Transacciones en el Extranjero de 1970, también conocida como la Ley de Secreto Bancario, requiere que los residentes, ciudadanos y empresas con cuentas bancarias en el extranjero y algunos otros activos en el extranjero de EE. UU., reporten esos intereses a la Red de Delitos Financieros anualmente en el Formulario 114 antes del 15 de abril del año siguiente. El Formulario 114 es el Informe de Banco Extranjero y Cuentas Financieras o (FBAR). La Ley de Secreto Bancario tiene una serie de requisitos de información que se aplican a las instituciones financieras, así como a aquellas personas con intereses en activos extranjeros. Los requisitos de mantenimiento de registros e informes que se aplican a los titulares de cuentas extranjeros se detallan en 31 U.S.C. Sección. 5414. En el formulario 114, el FBAR debe presentarse electrónicamente a través del sitio web de la red de archivos electrónicos de la Ley de secreto bancario. La Red de Delitos Financieros es una agencia del Tesoro de los Estados Unidos, pero no es el Servicio de Impuestos Internos. Estas son dos agencias separadas bajo el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.

La Ley de Secreto Bancario en 31 U.S.C. Sección. 5414 también requiere que los contribuyentes con cuentas bancarias extranjeras divulguen esas cuentas en sus declaraciones de impuestos federales anuales. El Formulario 1040 del IRS en la línea 7a del Anexo B pregunta específicamente si el contribuyente tiene un interés o una autoridad signataria sobre una cuenta bancaria extranjera. Una respuesta afirmativa a esta pregunta en el Anexo B requiere que el contribuyente identifique el país de la cuenta y algunos otros detalles. El hecho de que un contribuyente no marque la casilla «sí» cuando tiene un interés de un banco extranjero o una autoridad signataria sobre un activo extranjero aumenta seriamente su riesgo legal porque los tribunales han dicho que la falta de «marcar la casilla» constituye una violación intencional de la Ley de Secreto Bancario. La falta de lectura de la declaración se ha considerado insuficiente para evitar la responsabilidad en virtud de la Ley. Evitar el conocimiento de los requisitos de Actos no ha sido un plan exitoso. Los tribunales federales de todo el país han abordado estas diversas defensas y han encontrado que carecen de peso.

Cuando una violación de la Ley de Secreto Bancario no es intencional, la multa de FBAR por no revelar el interés financiero en cuentas bancarias extranjeras, valores o otros activos financieros se limita a $ 10,000. Este límite solo se aplica a las violaciones no intencionales del estatuto FBAR. Si no se marca correctamente la casilla y no se revela a un preparador de declaraciones de impuestos la existencia de cuentas bancarias en el extranjero o otros activos en el extranjero es extremadamente probable que se considere una violación intencional de la Ley. La multa permitida por la Ley de Secreto Bancario por una violación intencional es igual al mayor de $ 100,000 o el 50% del saldo más alto en la cuenta en el momento de la violación. También hay penalidades criminales por la violación de la Ley de Secreto Bancario si un contribuyente es juzgado y condenado en virtud de la Ley. Según la ley, el Servicio de Impuestos Internos tiene 6 años desde la fecha de la violación para evaluar la multa de FBAR y pueden demandar al contribuyente o al patrimonio del contribuyente para cobrar las multas. Tenga en cuenta que las sanciones impuestas por FBAR no desaparecen con la muerte del contribuyente.

Nuevamente, si el IRS impone las multas de FBAR y el contribuyente se niega a pagarlas, el gobierno de los EE.UU. puede intentar cobrar las multas en un tribunal federal de conformidad con 31 EE. UU. Sección. 5321 (b) (1). El gobierno debe demostrar ante el tribunal la preponderancia de la evidencia de que (a) el contribuyente es un residente, ciudadano o entidad comercial de los EE. UU. sujeto a la Ley de Secreto Bancario, (b) el contribuyente tenía una obligación de informar conforme a la Ley de Secreto Bancario y fracasó para cumplir con la obligación de informar, y (c) la naturaleza de la violación del contribuyente en términos de violación no intencional o intencional del estatuto, y (d) el contribuyente no ha pagado oportunamente la multa impuesta. El contribuyente debe alegar y probar cualquier defecto en el estatuto de limitaciones en el caso del gobierno. Los casos FBAR, en general, son casos basados en hechos. Los contribuyentes ganan algunos y pierden algunos.

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¡Dar Es Bueno! Las Donaciones Están Sujetas A Impuestos Federales

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Por Coleman Jackson, abogado y contador público certificado.
19 de junio de 2019

La Santa Biblia en 1 Timoteo 6:17 dice que Dios nos da abundantemente todas las cosas … Es una bendición poder dar. Dar es una expresión de gratitud y amor. Es bueno dar. Cada relación debe estar basada en el deseo de dar. Es más bendecido dar que recibir.

Dar en los Estados Unidos crea obligaciones fiscales para el donante. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos define «donaciones gravables» como la «cantidad total de donaciones hechas durante el año calendario, menos las deducciones proporcionadas en el subcapítulo C (sección 2522 y siguientes)». Las reglas del impuesto federal sobre donaciones se aplican a las donaciones de interés presente para un donatario en lugar de transferencias de interés futuro por parte del donante al donatario. Según las leyes fiscales federales de los Estados Unidos, el donante (contribuyente) está sujeto a impuestos sobre el valor justo de mercado del regalo. El destinatario de la donación o donación no está sujeto a impuestos sobre la donación. ¡Pero! Las reglas especiales de declaración de impuestos imponen a los beneficiarios la obligación de revelar al IRS ciertos regalos grandes de ciudadanos extranjeros.

La valoración anual total de los obsequios otorgados por un donante es un conteo de todos los donativos otorgados por el donante para el año calendario. Dichos obsequios se informan anualmente en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). El Formulario 709, Declaración de impuestos de regalo de Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación) vence el 15 de abril del año siguiente al año de la donación. Por ejemplo, si José Giver da los siguientes regalos en 2019:

Acciones y bonos para el Receptor Jeremiah por un valor de mercado de $ 40,000;
Transmite $ 250,000 a la cuenta bancaria extranjera del l Receptora Jennifer; y
Da $ 4,000 a su sobrina, Carolyn, receptora menor de 21 años de edad en la fecha del regalo.

Jose Giver debe hacer un balance de los tres regalos a todos los destinatarios realizados en 2019 e reportar los regalos el 15 de abril de 2020 en el Formulario 709, Declaración de impuestos de regalos de los Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación). La cantidad total de regalos para 2019 es de $ 294,000. La Sección 2503 del Código de Ingresos Internos proporciona una exclusión anual para los regalos de intereses presentes hechos a cualquier persona por un donante. En 2018, el monto de exclusión anual es de $ 15,000 y de conformidad con el Sec. IRC. 2523 la exclusión anual es de $ 155,000 en regalos a los cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Para los obsequios entregados en 2019, el monto de exclusión anual sigue siendo de $ 15,000, pero la exclusión anual para obsequios a cónyuges que no son ciudadanos de los EE. UU. Disminuye a $ 152,000 para obsequios hechos en 2019. Tenga en cuenta que el monto de exclusión anual está indexado a la tasa de inflación; por lo tanto, podría cambiar de un año a otro.

Otras leyes federales, incluidas otras normas de divulgación y divulgación de impuestos, podrían estar implicadas por los hechos descritos en la hipótesis hipotética anterior. Por ejemplo, el Receptor Jeremiah puede tener que reportar ganancias y pérdidas realizadas en las acciones y bonos. Los $ 250,000 transferidos a la cuenta de un banco extranjero de la receptora Jennifer posiblemente podrían crear requisitos de reporte bajo la Ley de Secreto Bancario que requiere que las personas de los Estados Unidos; que incluye a ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, patrimonios y entidades nacionales para presentar el Formulario 114, Informe de bancos extranjeros y cuentas financieras a la Red de Delitos Financieros el 15 de abril de 2020 si el saldo de la cuenta extranjera es de $ 10,000 o más en cualquier momento durante el año del calendario. Además, los $ 4,000 para su sobrina menor de edad implican las reglas de impuestos de Transferencia de Salto de Generación. Eso se aplica cuando los regalos saltan una generación. ¡Dar es bueno! Las donaciones están sujetas a impuestos federales.

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Un Cónyuge Puede Ser Liberado De Responsabilidad De Impuesto Federales Bajo Ciertas Circunstancias

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Abril 18, 2019
Por Coleman Jackson, Abogado, Contador Público Certificado

Texas es un estado de propiedad comunitaria, lo que significa que los ingresos obtenidos por cualquiera de los cónyuges durante su matrimonio son un elemento de los ingresos de la comunidad. Según la ley fiscal federal, cada cónyuge es responsable de los impuestos federales sobre ingreso de la comunidad, independientemente de qué cónyuge haya obtenido el elemento de ingresos de la comunidad.

Bajo la Sección 66 (b) del Código de Ingresos Internos, el Servicio de Ingresos Internos puede modificar el resultado de impuestos federal resultante de la aplicación de las leyes de propiedad de la comunidad y cobrar solo a un cónyuge con respecto a un elemento de ingresos de la comunidad si ese cónyuge actuó como si tuviera el derecho exclusivo a la partida de ingresos; es decir, lo utilizaron en sí mismos y no para el beneficio de la comunidad o el hogar, y no notificaron a su cónyuge sobre el elemento de ingreso de la comunidad antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos federal para el período fiscal aplicable.

También hay, a veces el alivio equitativo disponible para los cónyuges inocentes, incluso cuando la pareja presentó una declaración de impuestos conjunta que creó la responsabilidad conjunta y separable de ambos cónyuges por el monto total de la deficiencia de impuestos, multas e intereses adeudados en la declaración conjunta.

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Beneficios de Impuestos Federales de Vejez, Sobrevivientes, y Seguros De Invalidez

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Por Coleman Jackson, Abogado y CPA
Abril 01, 2019

La Sección 3101 del Código de Impuestos Internos impone a los ingresos de cada individuo un impuesto federal equivalente al 6.2 por ciento de los salarios recibidos por el individuo con respecto al empleo. El Código también impone un impuesto hospitalario del 1.45 por ciento a cada persona que recibe salarios sin importar si los salarios se ganan dentro de los Estados Unidos o fuera de los Estados Unidos. Con la excepción de las corporaciones, fideicomisos y patrimonios, el Código impone un impuesto adicional del .9 por ciento sobre los salarios recibidos por los individuos. Estas evaluaciones de impuestos constituyen impuestos de empleo o nómina de sueldos.

Los Acuerdos Internacionales del Seguro Social entre los Estados Unidos y ciertos países extranjeros podrían eximir o aliviar a ciertos ciudadanos contribuyentes de países extranjeros con acuerdos en virtud del artículo 233 del Acto de la Administración de Seguro Social. Estos acuerdos Internacionales del Seguro Social se conocen como «acuerdos de totalización». Están diseñados para brindar alivio a los trabajadores que trabajan en el extranjero durante parte de sus carreras y pagan impuestos relacionados con el seguro social a un gobierno extranjero. Del mismo modo, los acuerdos de totalización están diseñados para otorgar una desgravación fiscal a los trabajadores extranjeros temporales en los Estados Unidos quienes son requeridos pagar en el Sistema de Seguro Social de los Estados Unidos. El propósito de los acuerdos de totalización es limitar los impuestos de vejez, sobrevivientes y seguros de invalidez al país donde se realizó el trabajo.

La intención de estos acuerdos internos del seguro social es clara; pero, sin embargo, a veces surgen disputas fiscales con respecto a la naturaleza o caracterización adecuada de la tributación en el país con el acuerdo de totalización. Estos Acuerdos Internacionales del Seguro Social cubren los impuestos relacionados con el seguro social. Puede ser particularmente fastidioso con respecto a los impuestos promulgados por las partes después de la promulgación del acuerdo de totalización en particular. ¿Esos impuestos promulgados posteriormente son relacionados con ‘el seguro social’ o no? Las cuestiones legales en estas disputas, que a veces se litigan en los tribunales, son si el impuesto en particular cae dentro del ámbito del acuerdo de totalización o la comprensión de las partes. Los tribunales dan gran deferencia a las opiniones políticas de los Estados Unidos y de los funcionarios gubernamentales extranjeros. El texto del acuerdo de totalización se lee a la luz de las opiniones oficiales de los respectivos funcionarios gubernamentales. Los contribuyentes con disputas de impuestos de vejez, sobrevivientes y seguros de invalidez cubiertos por un acuerdo de totalización deben, si es posible, buscar ayuda de los funcionarios gubernamentales respectivos. El texto real del Acuerdo del Seguro Social Internacional en particular es crítico para resolver disputas legales.

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Los tribunales federales aclaran el estándar para probar la violación intencional del contribuyente del informe de bancos extranjeros y cuentas financieras (FBAR)

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Por: Coleman Jackson, Abogado y Contador Certificado Publico
Febrero 27, 2019

Ciudadanos de los Estados Unidos, residentes permanentes, y algunas otras personas que están clasificados bajo 31 U.S.C. Sec. 5311 y los reglamentos promulgados deben presentar anualmente a la Red de Delitos Financieros un Informe de Banco Extranjero, Formulario 114. Las personas estadounidenses cubiertas por la ley de divulgación deben presentar el informe cada año para cuentas bancarias en el extranjero que excedan los $10,000 en el año calendario anterior, ya sea una cuenta única o un conjunto de cuentas. Si se alcanza el umbral de $10,000 se activan los requisitos de informes FBAR.

El monto de la multa de FBAR depende de si la violación del contribuyente fue voluntaria o no. Que es la voluntad en el contexto FBAR? El consenso general desarrollado en los tribunales es que el término «voluntario» «denota aquello que es intencional, sabio o voluntario, a diferencia de lo accidental, y que se emplea para caracterizar una conducta marcada por un descuido sin importar si uno tiene o no el derecho a actuar.» Wehr v. Burroughs Corp., 619 F.2d 276, 281 (3d Cir. 1980). Un contribuyente ha violado voluntariamente el 31 de U.S.C. Sec. 5314 cuando a sabiendas o imprudentemente falla al presentar un FBAR. Una persona comete una violación imprudente del estatuto FBAR al participar en una conducta que viola una norma objetiva: acción que lleva un riesgo injustificadamente alto de daño que es conocido o tan obvio que debería ser conocido. El Tercer Circuito de la Corte de Apelaciones en Bedrosian v. U.S., 2018 (3^rdCir. 2018) que

Esta participación esta en línea con otros tribunales que han mencionado las sanciones civiles de FBAR, ver, por ejemplo, United States v. Williams, 489 F. App’x 655, 658 (4^th Cir. 2012) así como nuestros casos anteriores que mencionan las sanciones civiles evaluadas por el IRS en virtud de las leyes fiscales, ver, por ejemplo, e.g., United States v. Carrigan, 31 F. #d 130, 134 (3d Cir. 1994).

En Kimble v. U.S., 2018 (Fed, Cl. 2018), la corte dictamino que el contribuyente descuido de manera imprudente su deber de informar las cuentas en el extranjero porqué no reviso sus declaraciones de impuestos para verificar su exactitud y falsamente represento en su declaración de impuestos que no tenía ninguna cuenta bancaria extranjera. Tenga en cuenta que el Anexo B del Formulario 1040 en la línea 7 (a)pregunta específicamente al contribuyente si tienen o no cuentas bancarias en el extranjero. El formato de la pregunta es «sí o no,» y si se responde «si,» conduce a una serie de consultas adicionales con respecto a las cuentas de bancos extranjeros.

Las penas civiles por una violación FBAR están codificadas en 31 U.S.C. Sec. 5321(a)(5). La multa máxima por una violación no intencional es de $10,000 por incidente. La multa máxima por una violación intencional del estatuto FBAR es mayor de $100,000 o 50% del saldo en la cuenta extranjera no declarada en el momento de la violación.

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