Por: Coleman Jackson, Abogado & Contador Público Certificado
Enero 28, 2014
Que es FATCA?
El acta de cumplimiento de impuestos en cuentas extranjeras es mejor conocido como FATCA. FATCA fue promulgada en Marzo de 2010 como parte del Acta de Incentivos de Contratación para Restablecer el Empleo (HIRE, por sus siglas en ingles) por el congreso de Estados Unidos para atacar el incumplimiento de 26 U.S.C. (Código de Rentas Internas) por los contribuyentes de Estados Unidos que utilizan cuentas en el extranjero.
FATCA es un conjunto de leyes de impuestos de Estados Unidos que impone normas de cumplimento obligatorio de impuestos en individuos especificados con interés en determinados bienes financieros extranjeros mantenidas en entidades financieras extranjeras (FFI, por sus siglas en ingles). Bajo esta acta se requiere que las instituciones financieras del exterior, tales como los bancos locales, corredores de bolsa, fondos de inversión, compañías de seguros y fideicomisos reporten directamente al IRS, por sus siglas en ingles (Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos), ciertas cuentas de ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes (residentes permanentes legales), y ciertos no residentes que sostienen ciertas inversiones en el extranjero, bienes o cuentas.
FATCA también requiere divulgación de bienes extranjeros por individuos especificados, que incluye ciudadanos de Estados Unidos, extranjeros residentes (portadores de Tarjeta Verde) y ciertos extranjeros no residentes que tienen bienes financieros extranjeros de más de $50,000 en el último día del año fiscal o $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal (cantidades mayores aplican a individuos casados que presentan una declaración conjunta. El monto del umbral para los residentes de buena fe en el extranjero, para contribuyentes solteros $200,000 y para quienes presentan declaración juntas $400,000). Individuos específicos que cumplan con estos umbrales deben reportar los bienes extranjeros en la «Forma 8938, Declaración de bienes financieros extranjeros especificados». Este informe de divulgación de impuestos es presentado anualmente con la declaración de impuestos del contribuyente. Además también puede haber requisitos de declaración de impuestos si los individuos especificados obtuvieron ingresos sobre los bienes en el extranjero, como por ejemplo, intereses, dividendos y ganancias, etc. ya que generalmente, los ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes se les cobra impuestos mundiales de cualquier fuente, así sea ganado en Estados Unidos o en el extranjero.
FATCA impone requisitos distintos y adicionales al informe del Banco Extranjero y Cuentas Financieras (FBAR, por sus siglas en ingles). El FBAR impone un requisito de información separado y distinto de las personas en Estados Unidos, que incluye a los ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes (Tarjeta verde), fideicomisos, sucesiones y entidades nacionales que tengan intereses en las cuentas financieras del exterior, donde el saldo de la cuenta es de $10,000 en cualquier momento durante el año. Ciertas reglas de agregación se aplican donde se podría añadir más de una cuenta conjunta para determinar si se cumple el umbral de $10,000. FBAR se reciben hasta el 30 de Junio de cada año. Si usted cree que puede estar sujeto a FATCA o FBAR, usted debe buscar un asesor de impuestos competente inmediatamente.
Este blog está escrito para propósitos educativos generales; No esta diseñado para asesorarle con respecto a sus situaciones especificas y no está previsto o escrito para ser utilizado con el fin de evitar sanciones que pueden imponerse bajo el código de rentas internas o promoción, comercializar o recomendar esta transacción o asunto relacionada con los impuestos a otra parte.
Propósito de FATCA
El Acta de cumplimento de impuestos en cuentas extranjeras (FATCA, por sus siglas en ingles) es para evitar que los contribuyentes estadounidenses evadan las leyes de impuestos de Estados Unidos. Ya sea escondiéndose detrás de las entidades extranjeras o estacionando dinero en el extranjero. Esta nueva ley está diseñada para descubrir a los contribuyentes de Estados Unidos que se dedican a la evasión de impuestos mediante el uso de cuentas en el extranjero en UBS u otros bancos similares, entidades y otras instituciones financieras en el extranjero. FATCA obliga a las instituciones financieras extranjeras (FFIs) a que divulguen en su totalidad a propietarios de cuantas de Estados Unidos o someterlos a retención obligatoria.
Impacto de FATCA
El Acta de cumplimiento de impuestos en cuentas extranjeras (FATCA, por sus siglas en ingles) no es más que otro tema de los impuestos con implicaciones solo dentro de los Estados Unidos de América. El alcance de FATCA es global, poniendo obligaciones y responsabilidades en instituciones extranjeras y ciudadanos de Estados Unidos, residentes permanentes y algunos no residentes. Es un sistema integral de reportes de bienes que afectan el comercio mundial. Desde la promulgación de FATCA en 2010, el gobierno de Estados Unidos ha estado buscando la cooperación de la FFI y la recolección de los acuerdos de cooperación de países de todo el mundo. Estos acuerdos hacen que sea más probable que los ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes y algunos no residentes con bienes en el extranjero sean descubiertos por Estados Unidos.
Instituciones financieras extranjeras (FFI) que no logran llegar a un acuerdo con el IRS podrían enfrentar consecuencias significativas. Las FFI estarían sujetas a una retención del 30% en cualquier «pago sujeto a retención» hecho a su cuenta propia para no cumplir con el acta de cumplimiento de impuestos en cuentas extranjeras. Las FFI estarían obligadas a deducir una retención de 30% sobre los pagos sujetos a retención acreditados a las cuentas de los contribuyentes que sean incapaces de proporcionar la documentación requerida conforme a los requisitos de FATCA.
Multa por incumplimiento bajo FATCA & FBAR
Individuos identificados quienes incumplan FATCA están sujetos a una pena de hasta $10,000 por cada 30 días de no presentación después de haber recibido un aviso del IRS por falla a divulgar bajo FATCA, una pena máxima potencial de $60.000 y posible procesamiento penal.
Y si el FBAR también se aplica en la situación de los contribuyentes, una persona no-intencional de Estados Unidos podría estar sujeto a una multa de $10,000, y si el incumplimiento es intencional, la pena podría ser de hasta y más de $100,000 o el saldo de la cuenta. Las sanciones penales también pueden ser evaluados bajo la FBAR.
Actualmente, los ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes y algunos no residentes con problemas de cuentas vencidas en el extranjero podrían posiblemente revelar sus bienes extranjeros, cuantas y explotaciones bajo un régimen de reducción de sanción civil y posiblemente se evite enjuiciamiento criminal, si cumplen los requisitos, para el programa de divulgación voluntaria en el extranjero (OVPD, por sus siglas en ingles). El OVPD 2012 ofrece beneficios claros para alentar a los contribuyentes a divulgar cuentas en el extranjero ahora en lugar de arriesgarse a la detección por el IRS y posible procesamiento criminal. No se sabe cuánto tiempo la revelación voluntaria seguirá siendo una opción debido a que el programa de de divulgación voluntaria en el extranjero de 2012 no tiene una fecha de vencimiento.
Algunas unidades, funciones e industrias de negocio posiblemente impactados:
- Banco de inversión
- Personas o compañías con inversiones en negocios extranjeros
- Fideicomiso
- Impuesto de corporaciones
- Operaciones de impuestos
- Tecnología de la Información (IT)
- Finanzas
- Solución de procesamiento de pagos
Donde encontrar ayuda?
Para aprende mas sobre FATCA y como podría afectarlo a usted, puede consultar el sitio web del IRS directamente, o usted puede contratar a un asesor de impuestos en bienes en el extranjero en Coleman Jackson, P.C.
COLEMAN JACKSON, P.C.
Firma de Abogados de Inmigración e Impuestos
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