Por: Coleman Jackson, Abogado, CPA
Septiembre 12, 2017
El brazo de recaudación del Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos es extremadamente largo. Este blog en particular se limita a ese alcance en cuanto a la recaudación de sanciones fiscales asociadas con los contribuyentes que no archivan las declaraciones de información relativas a las cuentas bancarias extranjeras y activos extranjeros. La regla básica del impuesto es que las personas de los Estados Unidos, que incluyen ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, haciendas y entidades nacionales que tienen un interés en cuentas financieras extranjeras con saldos de $ 10,000 en cualquier momento durante el año calendario deben presentar anualmente Formulario 114, Banco y Cuentas Financieras (FBAR) con la Red de Delitos Financieros antes del 15 de Abril del siguiente año calendario. Asimismo, si se especifican individuos, entre los que se incluyen ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes que tienen un interés en activos financieros extranjeros especificados con saldos de $ 50,000 el último día del año fiscal o $ 75,000 en cualquier momento durante el año fiscal (los montos de umbral más altos se aplican a los individuos casados que presentan una declaración conjunta ya las personas que viven en el extranjero) deben presentar el Formulario 8938, Estado de activos financieros extranjeros especificados con el Servicio de Impuestos Internos como parte de su declaración de impuestos federal anual. Además, cualquier incremento en la riqueza, como ingresos por intereses, ganancias y dividendos de estos activos externos debe ser reportado en la declaración de impuestos federal anual del contribuyente.
No es relevante si las personas de los Estados Unidos viven dentro de los Estados Unidos o en el extranjero durante el año fiscal. Los informes de FBAR y el cumplimiento tributario se aplican a los estadounidenses que residen dentro de los Estados Unidos ya los que residen fuera de los Estados Unidos. Como hemos discutido en los blogs anteriores, los tratados de impuestos extranjeros pueden afectar la aplicación de las leyes fiscales de EE.UU. en países extranjeros. Los tratados de impuestos extranjeros pueden tener un impacto negativo o positivo en las personas estadounidenses que residen en países extranjeros. El brazo largo de las colecciones del IRS puede llegar a las personas de Estados Unidos que residen en tierras lejanas y las colecciones del IRS pueden usar el poder de los tratados de impuestos extranjeros para obligar a los Estados Unidos a pagar sus facturas de impuestos de los Estados Unidos. El resto de este blog, explora un ejemplo … este ejemplo examina la difícil situación de los ciudadanos estadounidenses viviendo y manejando un negocio en Canadá. Tenga en cuenta que la solicitud no está limitada a los ciudadanos estadounidenses que viven en Canadá. Los tratados de impuestos extranjeros podrían aplicarse con el mismo impacto o similar a los residentes permanentes legales y ciudadanos estadounidenses que residen en Europa, América del Sur, África y Australia que tienen impuestos, multas e intereses federales no pagados asociados con reportes FBAR delincuentes, devoluciones. Este blog explora el alcance del brazo largo de las colecciones del IRS en el extranjero.
Considere Dewees. Dewees v U.S. fue un caso de pena FBAR decidido el 8 de agosto de 2017 en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia según la Corte, Donald Dewees es un ciudadano Estadounidense que vive en Canadá, donde opera un negocio de consultoría. Dewees negocio de consultoría se incorporó en el extranjero, por lo tanto, 26 U.S.C. Segundo. 6038 b) le exigía que presentara información anual sobre su negocio. Durante más de diez años, Dewees no presentó los informes de información anuales requeridos. Por consejo de un especialista en impuestos, Dewees se dio cuenta de que no había cumplido con los requisitos de presentación, ya que se refiere al IRS Forma 5471 y FINCEN Formulario 114. Entró en el IRS 2009, Voluntary Disclosure Program, pero más tarde abandonó. El IRS entonces accedió a una multa de $ 120,000 FBAR por FBAR delincuente; Que es el IRS accedió a $ 10.000 por cada FBAR delincuente. En última instancia, Dewees presentó varias reclamaciones contra el Gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal de Distrito de los EE.UU. para el Distrito de Columbia porque la Agencia de Ingresos de Canadá le notificó que se estaba quedando con su reembolso de impuestos Canadienses en suspenso debido a su deuda pendiente de $ 120.000 al IRS. El fundamento jurídico para la tenencia de la restitución Canadiense figura en el Artículo XXXVI A) del Convenio sobre el impuesto sobre la renta de los Estados Unidos y Canadá. Se trata de un tratado fiscal internacional entre los Estados Unidos de América y Canadá. Dewees pagó a la Oficina de Ingresos de Canadá la multa de $ 120,000 más los intereses devengados. Su intento de recuperar la cantidad pagada del gobierno de los Estados Unidos en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos fracasó. La Corte dictaminó que Dewees no declaró una reclamación viable con respecto a sus multas excesivas, protección igual y reclamaciones de debido proceso. Perdió al alcance del largo brazo de las colecciones del IRS en el extranjero.
Un mejor resultado posiblemente podría haber sido alcanzado por Dewees al permanecer en el programa OVDP que ha relajado las sanciones por revelaciones voluntarias. Hoy en día, el IRS Simplificado Procedimientos nacionales en alta mar podría ser una opción viable para los contribuyentes elegibles con FBAR cuestiones que residen dentro de los EE.UU. y fuera de los EE.UU. El procedimiento simplificado tiene un período de 3 años atrás, Es menor que el OVDP del 27,5%. Pero hay otros detalles que impactan si un declarante del FBAR delincuente debe divulgar bajo el FBAR solamente, OVDP o uno de los Procedimientos Simplificados. Si el contribuyente voluntariamente dejó de presentar FBAR, OVDP es el único programa del IRS que actualmente elimina la posibilidad de procesamiento criminal, en la mayoría de los casos. No lo garantiza; Pero el OVDP ciertamente reduce la probabilidad de ser referido para procesamiento criminal. Los procedimientos simplificados no eliminan en absoluto la posibilidad de enjuiciamiento penal. Se necesita un análisis de todos los hechos y circunstancias para asesorar adecuadamente al contribuyente en esta área del derecho. El riesgo puede ser alto, tanto en términos de multas y penas civiles como de tiempo de prisión tras la condena.
Este blog de derecho está escrito por La Firma de Abogados de Impuestos | Litigación | Inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; Esto no crea relación de abogado-cliente entre esta firma de abogados y el lector. Usted debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a todas las cuestiones legales que lo afectan a usted, su familia o negocio.
Coleman Jackson, P.C. | Firma de Abogados de Impuestos, Litigación e Inmigración |Ingles (214) 599-0431 | Español (214) 599-0432
