Por: Coleman Jackson, Abogado y Contador Público Certificado
15 de enero de 2022
La Ley: Regulación de Tesorería, Sección 1.6041 (a):
Las regulaciones federales del impuesto sobre la renta requieren que cualquier persona que se dedique a un oficio o negocio reporte la compensación pagada en el Formulario 1096, Resumen Anual y Transmisión de Declaraciones de Información de EE.UU. El Formulario 1099 para compensación de no empleados por encima de 600 dólares y en el Formulario W-2 para compensación de empleados. El formulario 1099 se ha dividido en una serie de formularios a lo largo de los años. Los principales son el Formulario 1099-Misc, que se utiliza para informar todo tipo de pagos a terceros y el Formulario 1099-NEC, que se utiliza para informar la compensación pagada a los no empleados. Véase la Sección 6041 del Código de Rentas Internas (IRS).
La Fecha Límite para las Declaraciones de Información y DóndePresentarlo: Sección 6071 del Código de Rentas Internas:
El 31 de enero de 2022 es la fecha límite para enviarle el Formulario W-2 a los empleados y presentarlo ante la Administración del Seguro Social para la compensación pagada en el 2021.La fecha límite para enviar el Formulario 1099-NEC a los no empleados y presentarlo ante el Servicio de Impuestos Internos es también el 31 de enero de 2022 para la compensación por servicios incurridos en el 2021. Desde el 2020, la compensación de 600 dólares o más pagada a los no empleados, incluyendo a los abogados, debe informarse en el Formulario 1099-NEC; excepto por los pagos hechos a corporaciones por no empleados.Los pagos a corporaciones de abogados deben informarse en el Formulario 1099-MISC. Para los pagos de no empleados realizados durante el transcurso de la realización de una actividad comercial o empresarial, la fecha límite para presentar el Formulario 1099-MISC también es el 31 de enero de 2022. El 31 de enero de 2022 está a la vuelta de la esquina; y algunas extensiones están disponibles si se solicitan antes de dicha fecha.
La exposición Legal Potencial para los Empleadores y Otros Pagadores de Compensación por Servicios:
Un empleador o pagador de compensación por servicios que no proporcione formularios precisos de información, como el formulario W-2 para empleados y los formularios 1099-NEC para no empleados o el formulario 1099-Misc para no empleados, puede recibir una sanción bajo Interna Sección 6721 del Código de Ingresos para las siguientes infracciones de la ley fiscal de EE. UU.:
- No proporcionar a tiempo un Formulario W-2 correcto a un empleado;
- No presentar a tiempo un Formulario W-2 correcto y el Formulario W-3 relacionado y el Formulario 1096 a la Administración del Seguro Social;
- No proporcionar a tiempo un Formulario 1099-NEC correcto a un no empleado;
- No presentar a tiempo un Formulario 1099-NEC correcto ante el Servicio de Impuestos Internos;
- No proporcionar a tiempo un Formulario 1099-Misc correcto a un beneficiario cuando sea necesario;
- No presentar a tiempo un Formulario 1099-Misc correcto con el Servicio de Impuestos Internos;
- Nota: el punto clave aquí es la oportunidad de proporcionar el formulario adecuado al beneficiario y la presentación oportuna de la información correcta a las agencias gubernamentales correspondientes. Por ejemplo, el empleador no presenta el Formulario W-2 ante el Servicio de Impuestos Internos. Los empleadores y otros pagadores pueden incurrir en multas por no informar los Números correctos de Seguro Social o los ITIN válidos o por presentar formularios incompletos o documentos ilegibles ante el gobierno. Los empleadores deben asegurarse de que los empleados completen con precisión el Formulario I-9 en el momento de su contratación. Además, todos los pagadores de compensación a personas que no son empleados deben verificar con elCódigo de Rentas Internaso IRS (por sus siglas en inglés) que los números de identificación fiscal recibidos por los trabajadores se les hayan emitido correctamente. De lo contrario, los pagadores de la compensación pueden estar sujetos a sanciones sustanciales.
Tabla de Posibles Sanciones por Declaración de Información Inoportuna o Inexacta:
La Sección 6721 del Código de Rentas Internas y las reglamentaciones de implementación permiten que el Servicio de Rentas Internas ejerza discreción al cobrar multas por no cumplir con la ley fiscal de los Estados Unidos relacionada con las declaraciones de información. El Servicio de Impuestos Internos rutinariamente cobra multas separadas por no presentar una declaración de información correcta a tiempo y por no proporcionar declaraciones de beneficiario correctas a tiempo. Por lo tanto, tenga en cuenta al revisar la tabla de multas a continuación que podría haber una duplicación de las multas: una por no presentar la declaración a tiempo o por no presentar la declaración ante la agencia gubernamental correspondiente y la segunda por no entregar declaraciones correctas a los empleados o beneficiarios que no son empleados. Las siguientes sanciones con el tiempo pueden ser muy sustanciales y la pena máxima permitida por la ley por infracciones negligentes difiere según el tamaño del empleador. Los infractores intencionales de estas leyes de devolución de información están sujetos a una amplia gama de sanciones civiles según la ley fiscal de los EE.UU. Las sanciones penales también son una posibilidad real de fraude fiscal.Consulte la Sección 7204 del Código de Rentas Internas, Delitos Fiscales, Otros Delitos y Confiscaciones. Además, cada vez que un contribuyente viola las leyes fiscales con intención, deliberadamente o con abandono imprudente, se expone a sí mismo y a sus organizaciones a exposiciones legales en virtud de otras leyes relacionadas con la defraudación del gobierno de los EE.UU. En este blog limitaremos nuestro análisis y discusión a las acciones civiles. Los lectores interesados deben seguir nuestro sitio de blog donde habitualmente escribimos sobre impuestos, contratos gubernamentales, litigios contractuales y asuntos relacionados con la ley de inmigración; que son áreas del derecho que practicamos en Coleman Jackson, P.C.
Posibles Cargos Civiles por Cada Declaración de Información o Declaración de Beneficiario:
| Año fiscal. | Hasta 30 días de retraso. | 31 días de retraso y hasta el 1ro de agosto. | Después del 1ro de agosto o sin presentarse.
|
Desacato intencional. |
| 2023 | $50 | $110 | $290 | $580 |
| 2022 | $50 | $110 | $280 | $570 |
| 2021 | $50 | $110 | $280 | $560 |
| 2020 | $50 | $110 | $270 | $550 |
| 2019 | $50 | $100 | $270 | $540 |
| 2018 | $50 | $100 | $260 | $530 |
| 2017 | $50 | $100 | $260 | $520 |
| 2016 | $50 | $100 | $260 | $520 |
| 2015 – 2011 | $30 | $60 | $100 | $250 |
Debo señalar aquí que, aunque etiquetamos la siguiente tabla en este blog con el término «Posibles cargos», no hay nada incierto acerca de estas evaluaciones de sanciones. No quiero que se mal interprete ni que exista alguna duda sobre si el IRS hará cumplir la ley contra los infractores de las leyes de declaración de devolución de información. Estas multas se evalúan de manera rutinaria y prácticamente automática cuando un agente o examinador del IRS audita al contribuyente o el IRS descubre el problema a través de informantes, trabajadores descontentos, beneficiarios, información contradictoria en el Formulario 941, Formulario 940 y Formulario 1096, posiciones impositivas incongruentes adoptadas por el contribuyente, como posiciones 1099A o de otro tipo. En los últimos años, las Divisiones Civil y Penal del IRS parecían haberse centrado en problemas de cumplimiento de impuestos sobre la nómina. Las sanciones por no proporcionar y presentar oportunamente las declaraciones de información están sujetas a intereses al igual que otras sanciones bajo otras disposiciones del Código de Rentas Internas. Las disposiciones penales en la ley tributaria de los Estados Unidos también exponen a los infractores a un posible enjuiciamiento.
¿Qué Puede Hacer un Empleador si los Posibles Problemas de Cumplimiento Acechan en la Oscuridad en sus Establecimientos?
Los establecimientos dedicados a un oficio o negocio deben, en primer lugar, considerar revisar sus gastos de 2021 antes de la fecha límite de presentación de la declaración de información del 3 de enero de 2022 y asegurarse de proporcionar declaraciones correctas a los empleados y no empleados de manera oportuna. Además, deben considerar presentar los informes correctos ante la agencia gubernamental correcta.
En el caso de que un establecimiento dedicado a un oficio o negocio realice una revisión de sus gastos y determine que ha presentado informes de información incorrecta en el pasado, deben considerar proporcionar declaraciones corregidas a sus trabajadores u otros beneficiarios que no sean empleados. Esto es especialmente cierto si ellos presentan oportunamente los formularios corregidos con los funcionarios gubernamentales correspondientes. Las declaraciones de información, si se corrigen oportunamente, pueden no estar sujetas a estas sanciones. Sin embargo, hay una ventana muy corta para enmendar y presentar informes de información corregidos. Estos reportes de información deberán ser corregidos dentro de aproximadamente seis meses de su(s) respectiva(s) fecha(s) de vencimiento.
Ahora bien, en caso de que las devoluciones no puedan ser corregidas por enmienda; los contribuyentes que puedan demostrar que las violaciones de la declaración de información se debieron a una causa razonable o que su incumplimiento de las leyes fiscales federales no se debió a ninguna falta propia, o que las violaciones de la ley se debieron a causas fuera de sus poderes o controles, podrían potencialmente lograr que las sanciones disminuyan en parte o en su totalidad. Una solicitud de reducción de la sanción es simplemente una forma en que el contribuyente puede buscar el perdón. La solicitud se basa en la equidad y la justicia fundamental y requiere buena fe y una base genuina de hecho y de derecho. Los procedimientos y reglas tradicionales de reducción de multas se aplican a la reducción de solicitudes de multas asociadas con infracciones de las leyes federales de declaración de impuestos. La decisión de solicitar una reducción de sanciones no debe tomarse a la ligera, ya que las solicitudes de reembolso frívolas se aplican a las solicitudes de reducción. Las solicitudes frívolas o sin fundamento están sujetas a una multa del 20 % según la ley fiscal de los EE.UU. Estas solicitudes deben basarse en la ley con la recopilación de pruebas documentales, testimonios de testigos y otras pruebas acreditativas creíbles.
Este blog de derecho está escrito por Taxation | Litigios | Bufete de abogados de inmigración de Coleman Jackson, P.C. con fines educativos; no crea una relación abogado-cliente entre este bufete de abogados y su lector. Debe consultar con un asesor legal en su área geográfica con respecto a cualquier problema legal que lo afecte a usted, su familia o su negocio.
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